धारा 11(1) और 11(2) के अंतर्गत संचय

 यह ध्यान देने योग्य बात है कि से संबंधित मौजूदा प्रावधानों के तहत दो प्रकार के संचय संभव हैं:

1. धारा 11(1) के तहत आय का 15% तक संचय। ऐसे संचय अधिकतम 5 वर्ष की स्वीकार्य अवधि के भीतर लागू नहीं होते हैं। दूसरे शब्दों में, किसी धर्मार्थ संगठन द्वारा आय का 15% उस वर्ष में धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लागू किए बिना रखा जा सकता है जिसमें आय अर्जित की गई थी। यह 15% संचय एक अनिश्चित संचय है और संगठन को इसे बाद के वर्षों में धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लागू करने की आवश्यकता नहीं है। इसे अपनी पूंजी के एक हिस्से के रूप में रखा जा सकता है।
2. धारा 11(2) के तहत आय के 15% से अधिक संचय। ऐसे संचय अधिकतम 5 वर्ष की स्वीकार्य अवधि के भीतर लागू किए जाने के अधीन हैं। दूसरे शब्दों में, 15% से अधिक आय को किसी धर्मार्थ या धार्मिक संगठन द्वारा बरकरार नहीं रखा जा सकता है। यदि चालू वर्ष में आय खर्च नहीं की जाती है, तो करदाता को अगले 5 वर्षों के भीतर इसे खर्च करने की अनुमति है।

संक्षेप में, जहां कोई ट्रस्ट या संस्था अपने अधीन रखी गई संपत्ति से होने वाली आय का 85% हिस्सा लागू करने में असमर्थ है, वहां निम्नलिखित शर्तें पूरी होने पर भी आय को छूट दी जाती है।

1. आय को निर्दिष्ट परिदृश्यों में धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लागू किया गया माना जाता है। [धारा 11(1)]
2. 85% आय न तो लागू की गई है और न ही लागू मानी गई है, ट्रस्ट को छूट का दावा करने के लिए निर्दिष्ट शर्तों के तहत आय के ऐसे अप्रयुक्त हिस्से को जमा करने की अनुमति है।[11(2)]

[धारा 11(1)] के अंतर्गत माना गया आवेदन:

जहां वर्ष के दौरान आय का पूरा या उसका कोई भाग प्राप्त नहीं हुआ है, वहां करदाता के पास ऐसी आय को ऐसे प्रयोजनों के लिए उस पिछले वर्ष के दौरान जिसमें वह प्राप्त हुई है या उक्त पिछले वर्ष के तुरंत बाद वाले पिछले वर्ष के दौरान लागू करने का विकल्प होता है। [धारा 11(1)(ए)]

जहां करदाता वर्ष के दौरान प्राप्त आय का पूरा या उसका कोई भाग लागू करने में विफल रहता है, वहां करदाता के पास ऐसी आय को उस पिछले वर्ष के तुरंत बाद के पिछले वर्ष के दौरान ऐसे प्रयोजनों के लिए लागू करने का विकल्प होता है जिसमें आय प्राप्त हुई थी। [धारा 11(1)(बी)]

उपरोक्त विकल्प का प्रयोग प्रपत्र 9ए में किया जाना है, जिसे ट्रस्ट द्वारा रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि को या उससे पहले डिजिटल हस्ताक्षर के साथ या उसके बिना मूल्यांकन अधिकारी को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना है।

जहां 85% आय लागू नहीं होती [धारा 11(2)]

जहाँ 85% आय का उपयोग धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए नहीं किया जाता है, वहाँ NGO को ऐसी आय को भविष्य के उपयोग के लिए संचित या अलग रखना आवश्यक है। यदि निम्नलिखित शर्तें लागू होती हैं तो इस प्रकार संचित आय को NGO की कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा:

• ऐसा ट्रस्ट या संस्था आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि को या उससे पहले मूल्यांकन अधिकारी को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10 - धर्मार्थ ट्रस्ट या संस्था द्वारा आय के संचय की सूचना प्रस्तुत करता है।
• उस उद्देश्य का उल्लेख करें जिसके लिए आय एकत्रित या अलग रखी जा रही है।
• आय 5 वर्ष से अधिक के लिए संचित नहीं की जाएगी तथा जिन वर्षों में आय संचित हुई है या किसी न्यायालय के आदेश या निषेधाज्ञा के कारण अलग रखी गई है, उन्हें 5 वर्ष की गणना में शामिल नहीं किया जाएगा।
• इस प्रकार संचित या अलग रखा गया धन धारा 11(5) के तहत उल्लिखित निर्दिष्ट तरीके से निवेश या जमा किया जाता है।

उपरोक्त विकल्प का प्रयोग प्रपत्र 10 में किया जाना है, जिसे ट्रस्ट द्वारा रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि को या उससे पहले डिजिटल हस्ताक्षर के साथ या उसके बिना मूल्यांकन अधिकारी को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना है।

नियम 17 के अंतर्गत फॉर्म 10 भरना

धारा 11(2) के तहत निधियों को संचित करने की इच्छा रखने वाले संगठन को आयकर नियम 1962 के नियम 17 के तहत फॉर्म 10 में अपने इरादे और ऐसे संचय के कारणों के बारे में मूल्यांकन अधिकारी को लिखित में सूचना देनी होगी। यह सूचना धारा 139(1) के तहत रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि की समाप्ति से पहले दी जानी चाहिए। फॉर्म 10 के साथ निम्नलिखित संलग्नक और विवरण प्रस्तुत किए जाने चाहिए:

• संगठन के शासी निकाय द्वारा एक प्रस्ताव पारित किया जाना है और ऐसे प्रस्ताव को फॉर्म 10 के साथ दाखिल किया जाना है।
• संगठन के वार्षिक लेखों की प्रतियां, इस प्रकार संचित या अलग रखी गई धनराशि के निवेश और उपयोग, यदि कोई हो, के ब्यौरे सहित, प्रत्येक प्रासंगिक पिछले वर्ष की समाप्ति से छह माह की अवधि समाप्त होने से पहले कर निर्धारण अधिकारी के समक्ष प्रस्तुत की जानी चाहिए।
• आय संचय के लिए यह आवश्यक है कि संगठन/ट्रस्ट को विशिष्ट उद्देश्य या उद्देश्यों का संकेत देना चाहिए जिसके लिए वह धन संचय करना चाहता है। संगठन के सभी उद्देश्यों को सूचीबद्ध करके संचय करने का एक सामान्य निर्णय पर्याप्त नहीं होगा।