13. (1) धारा 11 या धारा 12 में अंतर्विष्ट कोई बात इस प्रकार प्रभावी नहीं होगी कि उसे प्राप्त करने वाले व्यक्ति की पूर्व वर्ष की कुल आय में से निम्नलिखित को बाहर रखा जाए-
( क ) निजी धार्मिक प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट के अधीन रखी गई संपत्ति से प्राप्त आय का कोई भाग जो जनता के लाभ के लिए नहीं है;
( ख ) इस अधिनियम के प्रारंभ के पश्चात् सृजित या स्थापित धर्मार्थ प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट या धर्मार्थ संस्था की दशा में, उसकी कोई आय, यदि ट्रस्ट या संस्था किसी विशिष्ट धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए सृजित या स्थापित की गई हो;
( बी बी ) [***]
( ग ) धर्मार्थ या धार्मिक प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट या धर्मार्थ या धार्मिक संस्था की दशा में, उसकी कोई आय-
( i ) यदि ऐसा ट्रस्ट या संस्था इस अधिनियम के प्रारंभ के पश्चात् और ट्रस्ट की शर्तों या संस्था को नियंत्रित करने वाले नियमों के अधीन बनाई गई है या स्थापित की गई है, तो ऐसी आय का कोई भाग उपार्जित होता है, या
( ii ) यदि ट्रस्ट या संस्था (जब भी बनाई गई या स्थापित की गई हो) की ऐसी आय या किसी संपत्ति का कोई हिस्सा पिछले वर्ष के दौरान उपयोग या उपयोग किया गया हो,
उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के लाभ के लिए प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः:
बशर्ते कि इस अधिनियम के प्रारंभ से पहले बनाए गए या स्थापित किसी ट्रस्ट या संस्था के मामले में, उप-खंड ( ii ) के प्रावधान उप-धारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के लाभ के लिए ट्रस्ट या संस्था की ऐसी आय या किसी संपत्ति के किसी भी हिस्से के किसी भी उपयोग या आवेदन पर, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या अप्रत्यक्ष रूप से, लागू नहीं होंगे, यदि ऐसा उपयोग या आवेदन ट्रस्ट की अनिवार्य शर्त या संस्था को नियंत्रित करने वाले अनिवार्य नियम के अनुपालन के माध्यम से है:
बशर्ते कि धार्मिक प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट या धार्मिक संस्था (जब भी बनाई या स्थापित की गई हो) या धर्मार्थ प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट या इस अधिनियम के प्रारंभ से पहले बनाई या स्थापित की गई किसी धर्मार्थ संस्था के मामले में, उप-खंड ( ii ) के प्रावधान उप-धारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के लाभ के लिए ट्रस्ट या संस्था की ऐसी आय या किसी संपत्ति के किसी भी हिस्से के किसी भी उपयोग या आवेदन पर, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या अप्रत्यक्ष रूप से, लागू नहीं होंगे, जहां तक ऐसा उपयोग या आवेदन 1 जून, 1970 से पहले किसी भी अवधि से संबंधित है;
( घ ) धर्मार्थ या धार्मिक प्रयोजनों के लिए किसी ट्रस्ट या धर्मार्थ या धार्मिक संस्था की दशा में, उसकी कोई आय, यदि पूर्व वर्ष के दौरान किसी अवधि के लिए-
( i ) ट्रस्ट या संस्था की कोई निधि 28 फरवरी, 1983 के पश्चात धारा 11 की उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट किसी एक या अधिक रूपों या रीतियों के अलावा किसी अन्य रूप में विनियोजित या जमा की जाती है ; या
( ii ) न्यास या संस्था की कोई निधि, जो धारा 11 की उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट किसी एक या अधिक रूप या ढंग के अलावा 1 मार्च, 1983 के पूर्व निवेशित या जमा की गई हो, 30 नवम्बर, 1983 के पश्चात भी उसी प्रकार निवेशित या जमा बनी रहे; या
( iii ) किसी कंपनी में कोई शेयर, सिवाय-
( ए ) सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी में शेयर;
( बी ) धारा 11 की उपधारा (5) के खंड ( xii ) के तहत निवेश के रूप या तरीके के रूप में निर्धारित शेयर ,
30 नवंबर, 1983 के बाद ट्रस्ट या संस्था द्वारा रखे गए हैं:
बशर्ते कि इस खंड की कोई बात निम्नलिखित के संबंध में लागू नहीं होगी-
( i ) ट्रस्ट या संस्था द्वारा धारित कोई परिसंपत्ति, जहां ऐसी परिसंपत्तियां 1 जून, 1973 को ट्रस्ट या संस्था की निधि का भाग बनती हों;
( आइए ) ट्रस्ट या संस्था को आवंटित बोनस शेयरों के माध्यम से खंड ( आई ) में उल्लिखित कोष का हिस्सा बनने वाले शेयरों में कोई वृद्धि ;
( ii ) कोई भी परिसंपत्ति (किसी कंपनी या निगम द्वारा या उसकी ओर से जारी किए गए डिबेंचर) जो 1 मार्च, 1983 से पहले ट्रस्ट या संस्था द्वारा अर्जित की गई हो;
( iia ) कोई परिसंपत्ति, जो धारा 11 की उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट किसी भी रूप या ढंग में निवेश या जमा नहीं है , जहां ऐसी परिसंपत्ति ट्रस्ट या संस्था द्वारा धारा 11 की उपधारा (5) में विनिर्दिष्ट किसी भी रूप या ढंग से नहीं रखी जाती है , उस पूर्व वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की समाप्ति के पश्चात जिसमें ऐसी परिसंपत्ति अर्जित की गई थी या 31 मार्च, 1993 को, जो भी बाद में हो;
( iii ) व्यवसाय के लाभ और अभिलाभ को दर्शाने वाली कोई निधि, जो 1 अप्रैल, 1984 को प्रारंभ होने वाले कर निर्धारण वर्ष या किसी पश्चातवर्ती कर निर्धारण वर्ष से सुसंगत किसी पूर्व वर्ष के लाभ और अभिलाभ हों।
स्पष्टीकरण.- जहां ट्रस्ट या संस्था के पास कारोबार के लाभ और अभिलाभ के अतिरिक्त कोई अन्य आय है, वहां इस परंतुक के खंड ( iii ) के प्रावधान तब तक लागू नहीं होंगे जब तक कि ट्रस्ट या संस्था ऐसे कारोबार के संबंध में अलग से लेखा पुस्तकें नहीं रखती है।
स्पष्टीकरण. —खंड ( ग ) के उपखंड (ii) के प्रयोजनों के लिए , यह अवधारित करने में कि क्या किसी न्यास या संस्था की आय या किसी संपत्ति का कोई भाग पूर्व वर्ष के दौरान उपधारा ( 3 ) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के लाभ के लिए प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः उपयोग या उपयोजित किया गया है, जहां तक ऐसा उपयोग या उपयोजन 1 जुलाई, 1972 से पूर्व की किसी अवधि से संबंधित है, वित्त अधिनियम, 1972 की धारा 7 [उसके खंड (क) के उपखंड (ii) को छोड़कर] द्वारा इस धारा में किए गए संशोधनों पर ध्यान नहीं दिया जाएगा ।
(2) उपधारा (1) के खंड ( ग ) और खंड ( घ ) के उपबंधों की व्यापकता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना , ट्रस्ट या संस्था की आय या संपत्ति या ऐसी आय या संपत्ति का कोई भाग, उस खंड के प्रयोजनों के लिए, उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के लाभ के लिए उपयोग या उपयोजित समझा जाएगा,—
( क ) यदि ट्रस्ट या संस्था की आय या संपत्ति का कोई भाग उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को पूर्व वर्ष के दौरान किसी अवधि के लिए पर्याप्त प्रतिभूति या पर्याप्त ब्याज या दोनों के बिना उधार दिया जाता है या दिया जाता रहता है;
( ख ) यदि ट्रस्ट या संस्था की कोई भूमि, भवन या अन्य संपत्ति, उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के उपयोग के लिए पूर्व वर्ष के दौरान किसी अवधि के लिए पर्याप्त किराया या अन्य प्रतिकर लिए बिना उपलब्ध कराई जाती है या उपलब्ध कराई जाती रहती है;
( ग ) यदि उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को पिछले वर्ष के दौरान वेतन, भत्ते या अन्यथा के रूप में कोई रकम उस व्यक्ति द्वारा ऐसे ट्रस्ट या संस्था को दी गई सेवाओं के लिए ट्रस्ट या संस्था के संसाधनों में से दी जाती है और इस प्रकार दी गई रकम उस रकम से अधिक है जो ऐसी सेवाओं के लिए उचित रूप से चुकाई जा सकती है;
( घ ) यदि ट्रस्ट या संस्था की सेवाएं उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को पूर्व वर्ष के दौरान पर्याप्त पारिश्रमिक या अन्य प्रतिकर के बिना उपलब्ध कराई जाती हैं;
( ई ) यदि कोई शेयर, सुरक्षा या अन्य संपत्ति ट्रस्ट या संस्था द्वारा या उसकी ओर से उप-धारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति से पिछले वर्ष के दौरान पर्याप्त से अधिक प्रतिफल के लिए खरीदी जाती है;
( च ) यदि कोई शेयर, प्रतिभूति या अन्य संपत्ति ट्रस्ट या संस्था द्वारा या उसकी ओर से उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति को पिछले वर्ष के दौरान अपर्याप्त से कम प्रतिफल पर बेची जाती है;
( छ ) यदि ट्रस्ट या संस्था की कोई आय या संपत्ति पिछले वर्ष के दौरान उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति के पक्ष में स्थानांतरित की जाती है:
बशर्ते कि यह खंड वहां लागू नहीं होगा जहां आय, या संपत्ति का मूल्य या, जैसा भी मामला हो, इस प्रकार परिवर्तित आय और संपत्ति के मूल्य का कुल योग एक हजार रुपये से अधिक नहीं है;
( ज ) यदि न्यास या संस्था की कोई निधि पूर्व वर्ष के दौरान किसी अवधि के लिए (जो 1 जनवरी, 1971 से पूर्व की अवधि नहीं होगी) किसी ऐसे समुत्थान में विनियोजित की गई है या विनियोजित रहती है, जिसमें उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति का पर्याप्त हित है।
(3) उपधारा (1) के खंड ( ग ) और उपधारा (2) में निर्दिष्ट व्यक्ति निम्नलिखित हैं, अर्थात्:-
( क ) ट्रस्ट का लेखक या संस्था का संस्थापक;
( ख ) कोई व्यक्ति जिसने ट्रस्ट या संस्था को पर्याप्त अंशदान दिया है, अर्थात् कोई व्यक्ति जिसका प्रासंगिक पूर्व वर्ष के अंत तक कुल अंशदान पचास हजार रुपए से अधिक है;
( ग ) जहां ऐसा लेखक, संस्थापक या व्यक्ति हिंदू अविभाजित परिवार है, वहां परिवार का सदस्य;
( सीसी ) ट्रस्ट का कोई ट्रस्टी या संस्था का प्रबंधक (चाहे किसी भी नाम से पुकारा जाए);
( घ ) पूर्वोक्त किसी लेखक, संस्थापक, व्यक्ति, सदस्य, ट्रस्टी या प्रबंधक का कोई रिश्तेदार;
( ई ) कोई भी उद्यम जिसमें खंड ( ए ), ( बी ), ( सी ), ( सीसी ) और ( डी ) में निर्दिष्ट व्यक्तियों में से किसी का पर्याप्त हित है।
(4) उपधारा (1) के खंड ( ग ) में किसी बात के होते हुए भी, किन्तु उस उपधारा के खंड ( घ ) में अंतर्विष्ट उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, ऐसे मामले में जहां किसी ऐसे प्रतिष्ठान में निवेशित न्यास या संस्था की कुल निधियां, जिसमें उपधारा (3) में निर्दिष्ट किसी व्यक्ति का पर्याप्त हित है, उस प्रतिष्ठान की पूंजी के पांच प्रतिशत से अधिक नहीं है, वहां ऐसे निवेश से न्यास या संस्था को होने वाली आय के अलावा किसी अन्य आय के संबंध में धारा 11 या धारा 12 के अधीन छूट से केवल इस कारण इनकार नहीं किया जाएगा कि न्यास या संस्था की निधियां ऐसे प्रतिष्ठान में निवेशित की गई हैं, जिसमें ऐसे व्यक्ति का पर्याप्त हित है।
(5) उपधारा (1) के खंड ( घ ) में किसी बात के होते हुए भी, जहां कोई परिसंपत्तियां (किसी कंपनी या निगम द्वारा या उसकी ओर से जारी डिबेंचर) ट्रस्ट या संस्था द्वारा 28 फरवरी, 1983 के पश्चात किंतु 25 जुलाई, 1991 के पूर्व अर्जित की जाती हैं, वहां धारा 11 या धारा 12 के अधीन छूट से, ऐसी परिसंपत्तियों से ट्रस्ट या संस्था को होने वाली आय के अलावा किसी अन्य आय के संबंध में केवल इस कारण इनकार नहीं किया जाएगा कि ट्रस्ट या संस्था की निधियां ऐसी परिसंपत्तियों में निवेशित की गई हैं, यदि ऐसी निधियां 31 मार्च, 1992 के पश्चात ऐसी परिसंपत्तियों में इस प्रकार निवेशित नहीं रहती हैं।
(6) उपधारा (1) या उपधारा (2) में किसी बात के होते हुए भी, किन्तु धारा 12 की उपधारा (2) में निहित उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना , किसी धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्ट द्वारा शैक्षणिक संस्था या चिकित्सा संस्था या अस्पताल चलाने की दशा में, धारा 11 या धारा 12 के अधीन छूट, धारा 12 की उपधारा (2) में निर्दिष्ट आय से भिन्न किसी आय के संबंध में, केवल इस कारण से अस्वीकार नहीं की जाएगी कि ऐसे ट्रस्ट ने उपधारा (3) के खंड ( क ) या खंड ( ख ) या खंड ( ग ) या खंड ( गग ) या खंड ( घ ) में निर्दिष्ट व्यक्तियों को शैक्षणिक या चिकित्सा सुविधाएं प्रदान की हैं।
(7) धारा 11 या धारा 12 में निहित कोई भी बात इस प्रकार प्रभावी नहीं होगी कि धारा 115 खखग में निर्दिष्ट कोई अनाम दान, जिस पर उस धारा के उपबंधों के अनुसार कर देय है, उसे प्राप्तकर्ता व्यक्ति की पिछले वर्ष की कुल आय से बाहर रखा जाए।
(8) धारा 11 या धारा 12 में अंतर्विष्ट कोई बात इस प्रकार प्रभावी नहीं होगी कि उससे प्राप्त होने वाले व्यक्ति की पूर्व वर्ष की कुल आय में से कोई आय बाहर कर दी जाए, यदि धारा 2 के खंड ( 15 ) के प्रथम परंतुक के उपबंध उक्त पूर्व वर्ष में ऐसे व्यक्ति की दशा में लागू हो जाते हैं।
(9) धारा 11 की उपधारा (2) में अंतर्विष्ट कोई बात इस प्रकार प्रभावी नहीं होगी कि उससे प्राप्त किसी व्यक्ति की पूर्व वर्ष की कुल आय में से कोई आय बहिष्कृत हो जाए, यदि-
( i ) ऐसी आय के संबंध में उक्त उपधारा के खंड ( क ) में निर्दिष्ट विवरण पूर्व वर्ष के लिए आय विवरणी प्रस्तुत करने के लिए धारा 139 की उपधारा (1) के अधीन निर्दिष्ट नियत तारीख को या उसके पूर्व प्रस्तुत नहीं किया जाता है; या
( ii ) ऐसे व्यक्ति द्वारा पूर्व वर्ष के लिए आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए धारा 139 की उपधारा (1) के अधीन निर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पूर्व पूर्व वर्ष के लिए आयकर रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया जाता है।
स्पष्टीकरण 1. — धारा 11 , 12 , 12ए और इस धारा के प्रयोजनों के लिए , "ट्रस्ट" में कोई अन्य कानूनी बाध्यता शामिल है और इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति के संबंध में "रिश्तेदार" का अर्थ है—
( i ) व्यक्ति का जीवनसाथी;
( ii ) व्यक्ति का भाई या बहन;
( iii ) व्यक्ति के पति या पत्नी का भाई या बहन;
( iv ) व्यक्ति का कोई भी पूर्वज या वंशज;
( v ) व्यक्ति के पति या पत्नी का कोई पूर्वज या वंशज;
( vi ) उप-खण्ड ( ii ), उप-खण्ड ( iii ), उप-खण्ड ( iv ) या उप-खण्ड ( v ) में निर्दिष्ट व्यक्ति का पति या पत्नी ;
( vii ) व्यक्ति के भाई या बहन या व्यक्ति के पति या पत्नी का कोई सीधा वंशज।
स्पष्टीकरण 2. अनुसूचित जातियों, पिछड़े वर्गों, अनुसूचित जनजातियों या महिलाओं और बच्चों के लाभ के लिए बनाया गया या स्थापित किया गया कोई ट्रस्ट या संस्था उपधारा (1) के खंड ( ख ) के अर्थ में किसी धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए बनाया गया या स्थापित किया गया ट्रस्ट या संस्था नहीं समझी जाएगी।
स्पष्टीकरण 3. —इस धारा के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी प्रतिष्ठान में पर्याप्त हित रखने वाला समझा जाएगा,—
( i ) ऐसे मामले में जहां उद्यम एक कंपनी है, यदि उसके शेयर (जो लाभ में भाग लेने के अतिरिक्त अधिकार के साथ या उसके बिना, लाभांश की एक निश्चित दर के हकदार शेयर नहीं हैं) जो मतदान शक्ति के बीस प्रतिशत से कम नहीं हैं, पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय, ऐसे व्यक्ति द्वारा या आंशिक रूप से ऐसे व्यक्ति द्वारा और आंशिक रूप से उप-धारा (3) में निर्दिष्ट अन्य व्यक्तियों में से एक या अधिक द्वारा लाभकारी रूप से स्वामित्व में हैं;
( ii ) किसी अन्य समुत्थान की दशा में, यदि ऐसा व्यक्ति हकदार है, या ऐसा व्यक्ति और उपधारा (3) में निर्दिष्ट एक या अधिक अन्य व्यक्ति पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय कुल मिलाकर ऐसे समुत्थान के लाभों के बीस प्रतिशत से अन्यून का हकदार है।
